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浅议大数据背景下基层审计机关工作方式方法创新
发布时间:2017/9/28 信息来源:武汉审计政务网

江岸区审计局 周易

 

       随着信息技术的飞速发展和大数据技术在社会、经济各领域的广泛运用,传统审计工作方式方法已经不再适应现代审计事业发展的要求。尤其是对于基层审计机关来说,普遍面临着有限的审计力量与繁重的审计任务、审计方式方法相对落后与实现审计目标的矛盾,因此,基层审计机关更应当积极开拓工作思路,创新方式方法,推进以大数据为核心的审计信息化建设,更好地应对大数据时代对审计工作带来的机遇和挑战。

       一、    大数据时代对审计工作的影响

     (一)有利于扩大审计监督覆盖面,提高工作效率和效果

大数据具有四个海量的数据规模、快速的数据流转、多样的数据类型和巨大的数据价值等特点,通过信息化技术的运用,审计机关可以采集各公共管理部门、社会公开的海量数据,利用跨领域、跨层级、跨行业、跨系统的全维度数据,开展智能化的数据挖掘与分析,不仅只分析被审计单位的财务数据、业务数据和管理数据,还对与之相关的其他部门单位的数据或网络数据等进行综合关联分析,有利于扩大审计监督覆盖面,提高审计工作的效率和效果,对于提升国家审计对经济社会风险预警能力,提升审计发现重大违法违规线索的能力,更好发挥审计监督作用具有重要意义。

     (二)助推审计时效由事后审计向实时监督转变

      传统审计受到其以人工核查、检查纸质资料为主的工作方法的限制,只能对被审计单位已经发生的财务工作进行检查,是一种事后监督手段,较难起到“防患于未然”的预防作用。当前,各级政府部门、税收、企业、社会保障、教育、医疗等重要行业的被审计单位计算机技术不断升级,信息系统日趋复杂,数据量急剧增长,这就要求审计机关也不断更新发展所使用的工作方法和手段,才能形成有效的监督制约关系。通过大数据技术的运用,审计机关可以构建实时监控、动态监测的在线联网审计系统,实现实时、远程、更高效率地进行数据采集和分析,使审计工作从事后审计转变为事后审计与事中审计相结合,从静态审计转变为静态审计与动态审计相结合,从现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。使审计机关能够在动态的监督中关注资金与项目的效益,让违纪违规问题在苗头阶段就及时被发现和纠正,实现监督关口的前移,提高审计工作质量和效率。

     (三)要求审计思路由预算执行审计向综合绩效审计转变

传统意义上的审计工作通常以预算执行审计为主,重点关注政府部门财政收支的真实性、合法性情况。随着社会经济的不断发展,尤其是当前新常态背景下,经济环境更加复杂,政府任务逐渐加重,经济、能源、资源、民生、环境保护等方面的工作成果和存在的薄弱环节借助大数据技术的发展得以更加清晰的呈现。审计机关作为重要的经济监督部门,承担着维护国家经济安全的重要职能,转变工作思路、扩大审计范围是大势所趋。在大数据背景下,审计机关可以获取的审计资源更加广泛,能够对跨部门、跨机构、跨风险、跨区域的数据信息进行整合,对被审单位的财务信息、非财务信息、结构化数据、非结构化数据实施联合审计;由单纯的部门预算执行审计拓展到政府性基金、一般公共基金、社保基金、国有企业等全口径的政府性收支;由简单评价资金收支的合规性拓展到综合评价财政资金使用绩效。
     (四)促进审计工作手段进一步更新升级
      在传统审计模式下,审计人员面对的是纸质的账册、报表,通常采用翻阅账册、会计复算、盘点、延伸调查等手段来查找审计线索,依靠因果关系对特定会计记录进行精确性分析,限于人力资源和项目时间约束,这样的工作效率较低。随着计算机技术的不断发展,越来越多的单位采用信息化账务系统,账务处理全部通过电子化平台进行,传统的审计手段不再适用;取而代之的是,审计机关可以通过大数据技术同时获取部门内部历史数据、外部资金往来数据、行业数据等大量资源,并通过数据库运用、数据挖掘等技术进行相关性分析,快速全面地从全局高度分析被审计单位的整体发展趋势、资金收支情况、与行业状况对比结果等指标,及时发现潜在的问题,从根本上防范潜在的风险。
       二、    目前基层审计机关工作中存在的常见问题
     (一)审计理念尚未完全适应大数据时代的要求
       审计系统的信息化建设虽然经历了多年的发展,从平台建设、数据积累、人才培养等方面逐步推进政府审计向大数据审计转变,但对于基层审计机关来说,还普遍存在信息化起步较晚、信息化水平较低、数据积累不足等问题,审计人员在运用数据分析技术开展审计项目时,主要接触的是信息化程度低、体量小、数据量小、经济活动相对独立的被审计单位,虽然也能够运用数据分析语句、模型、数据库查询软件等工具查找审计疑点,但在观念和站位上尚未完全达到查错纠弊、揭露腐败、经济预警的高度,从传统的事后审计、静态审计以及现场审计模式向事中审计、事前预警、动态持续审计和远程审计的转变还不明显,距离大数据时代政府审计复杂多变的外部环境要求还有一定距离。
     (二)审计工作组织模式尚未实现有效创新
      大数据背景下,审计机关面对的不再仅仅是单一被审计单位、少量年份的小规模项目,而是经常会接触到跨部门、跨行业、跨年度的综合性大型审计项目,涉及到部门预算、政府投资、国有企业、固定资产管理、自然资源资产、教育、医疗、社会保障等多种专业知识和技能,这就需要整合审计资源,加强各科室之间的合作,形成“团队”作战。但在基层审计机关实际工作中,由于人力资源有限、各科室自身任务繁重、缺乏协同工作机制等因素限制,审计组织模式未能实现“矩阵制”、“联合审计”等转变,主要还是以科室为单位形成单一的审计小组开展审计工作,各个审计小组之间缺乏有效的沟通,不同行业之间的数据不能够有效整合和共享,难以形成审计合力。
     (三)大数据平台建设尚未有效普及
       近年来,随着金审工程的不断推进,各地审计机关陆续开展大数据平台的建设,实现数据的采集、加工、转换、存储、交换、共享,提升审计机关的管理能力和工作效率。但这样的数据分析平台主要还集中在省、市级别,涉及领域也仅以财政、地税为主,基层审计机关只能在有限的特定审计项目中被动接入上级审计机关建设的数据平台,进行数据加工和分析。对于区、县级基层审计机关来说,由于被审计单位信息化建设水平参差不齐、数据接口不统一、专职计算机技术人员不足等原因,普遍未能建立连接本级政府部门财政、财务和其他业务数据的分析平台,导致在大部分审计项目中,对被审计单位的财政、财务和业务数据还是以个别采集、分散存放为主,缺乏对数据进行统一归集整理,“信息孤岛”现象严重,难以实现跨部门、跨行业、跨年度的综合对比分析;同时,个别采集的数据由于格式、结构、名称、数据量均不统一,也无法对其大规模运用通用性数据分析模型,不能够将数据中的隐含信息挖掘出来,造成数据资源闲置浪费,影响了审计职能的发挥。
       三、大数据背景下审计方式方法的创新建议
     (一)创新工作思路,开拓审计视野
       一是要树立“数据先行”思想。当前,各级政府部门及企事业单位信息化的高度发展,已经汇集了很大的数据,但仍然存在未经整合的“数据孤岛”现象。要推进大数据审计,做好这些数据的采集和整合是前提和关键。审计机关要逐步拓展数据收集渠道,广泛采集财政、税务、经济、社会等各类数据信息,并对其进行统一的规范化处理,建立相对完善的数据存储库,为开展审计分析提供坚实的数据基础。二是要实现多维分析和绩效审计观念转变。要转变以往以财政审计为主的单一工作思路,强化财政预算和预算执行单位、财政数据与宏观经济数据、财务数据与业务数据、财政、金融、企业、社保等不同领域和专业间之间数据的横向、纵向对比关联分析,对数据进行立体化、多维度挖掘,关注财政资金使用效益,提升数据分析的质量,实现从关注财政资金使用“对不对”向“好不好”转变。
      (二)加强制度建设,完善工作机制
       要推进数据式审计的广泛应用和长期发展,必须在数据采集、数据分析、安全保密、成果运用等方面建立起符合其发展需求的长效制度和机制作为支撑。一是明确审计机关的数据采集权限,将被审计单位内部数据、延伸审计所涉及的相关外部数据、不同年份的电子数据、系统开发文档等技术支持数据等根据实际情况需要纳入审计范围,明确被审计单位对电子数据的采集、处理、存储等相关权限。二是完善数据式审计准则。在《审计法》和《审计法实施条例》规定的框架基础上,进一步细化和明确审计方法,如:审计文档包括哪些内容、对信息系统的检查应包括哪些方面、审前调查的性质和实施等,使审计人员在实施审计时有法可依、有据可查,从而规避审计风险,使审计结果更合法、更真实、更有效。三是强调数据的保密与安全。审计过程中接触的职能部门和财务、业务数据往往是政府部门工作中的核心数据,对于保密性和安全性有着极高的要求,只有从法律上明确审计部门对获取数据的安全与保密责任,才能使被审计单位放心提供数据,更好地保障数据式审计的开展。
      (三)改进组织模式,整合审计力量
       改变以项目为主导、以业务科室为中心的传统审计模式,探索“集中分析、发现疑点、分散核查、系统研究”的新型审计模式。由审计业务骨干和计算机技术人员组建专业数据攻关组,在项目进点前就介入数据分析,谋划计算机审计思路和方法,对数据进行集中采集、统一处理和总体分析,确定审计重点、锁定审计疑点;在审计项目实施过程中,每个业务科室选派1名既懂审计又熟悉计算机的人员参与审计项目,通过计算机审计小组成员“传递”数据分析团队产生的审计疑点,再由各科室组成的单一审计小组针对前期确定的疑点进行审计延伸和取证工作,形成审计结论。通过打破业务部门之间的界限,加强业务交流,提高审计人员跨行业审计能力,既能提升工作效率、拓宽审计覆盖面,又能对不同部门和行业之间的指标或事项进行横向比较分析,了解整体情况,集中揭示普遍性、倾向性、全局性问题。
      (四)推进平台建设,加强协同合作
       基层审计机关在积极接入上级审计机关现有的数据平台的同时,也应当借助外部专业技术,探索开发统一数据标准的大数据云平台,依靠统一的数据传输和交换接口,实现与本级政府职能部门和企事业单位的财务网络连接,对被审计单位的数据进行实时采集、存储和共享;同时,将目前存在的、审计人员自行探索的简单分散的大数据分析语句进行整合,通过规范化处理形成通用的数据分析模型,供更多审计人员在工作中使用。加强与财政、税务、金融、国有企业等相关部门的协同合作,探索建立一定范围内的政府职能部门财务处理软件统一化和规范化,通过预留的数据接口接入审计专网,横向实现审计部门与党委、政府重要部门的网络互联,建立依靠由政府主导、审计部门主推、相关部门参与的大数据共享平台,使审计数据管理由粗放式发展向集约式发展转变,进一步提升审计工作效率。

 

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